De aankoop van een gebouw door uw vennootschap: btw of registratierechten

Een aankoop met btw is alleen mogelijk als het gebouw voor de btw nog als nieuw wordt beschouwd en de verkoper een beroepsoprichter is of geopteerd heeft voor een verkoop met btw. Een gebouw blijft voor de btw nieuw tot en met 31 december van het tweede jaar na het jaar van de eerste ingebruikname. In 2026 kunnen dus enkel gebouwen die ten vroegste in 2024 voor het eerst in gebruik genomen zijn, nog met btw verkocht worden. Uw vennootschap betaalt in principe 21% btw op de aankoop.

Gebruikt uw vennootschap het gebouw uitsluitend voor haar aan btw onderworpen activiteit, bijvoorbeeld als kantoor, winkel of magazijn, dan kan zij die btw in principe volledig recupereren.

Is een verkoop met btw niet mogelijk, dan zijn in principe registratierechten verschuldigd: 12% in Vlaanderen en 12,5% in Brussel en Wallonië. Die zijn niet recupereerbaar, maar wel aftrekbaar als beroepskost in de vennootschapsbelasting, onder dezelfde voorwaarden als de afschrijvingen en andere kosten van het gebouw. U moet dus kunnen aantonen dat uw vennootschap de kosten gemaakt heeft om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden

Wordt een met btw aangekocht gebouw daarentegen (ook) gebruikt voor een niet-btw-activiteit of voor doeleinden zonder recht op btw-aftrek, dan is de btw niet of slechts gedeeltelijk recupereerbaar. Ook die niet-recupereerbare btw is in principe aftrekbaar als beroepskost wanneer de afschrijvingen en andere kosten van het gebouw dat zijn.